BlogContabil.ro» Articole» Din buruieni in flori contabile» Cum facturez in luna iulie 2010?

Suntem o firma de transporturi internationale de marfuri.
Cum facturez in luna iulie 2010 cu TVA 19 % sau  TVA 24 % daca transportul s-a efectuat in luna iunie 2010?

Exemplu: data incarcarii este 24.06.2010, iar data descarcarii este 30.06.2010. Eu am inteles ca daca transportul s-a incheiat in luna iunie 2010 si se factureaza prestatia de transport in luna iulie 2010, se aplica cota de TVA 19 %, dar as avea nevoie de un document cert ca asa este .

Raspuns:

Cota aplicabila pentru transportul efectuat in luna iunie, dar facturat in luna iulie, este intr-adevar cota de 19% aplicabila la data cand are loc faptul generator.
 
Baza legala, pentru a putea aplica aceasta cota o regasiti in Codul fiscal la art. 140 alin. 3 coroborat cu art. 1341 alin 1, 7,8,9.
 
 
Art. 140 alin 3. Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
 
 
ART. 1341 Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol.
 
....
 
(7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari. Totusi, perioada de decontare nu poate depasi un an.

(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt: livrarile de gaze naturale, de apa, serviciile de telefonie, livrarile de energie electrica si altele asemenea, se considera ca livrarea/prestarea este efectuata la datele specificate in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.

(9) In cazul operatiunilor de inchiriere, leasing, concesionare si arendare de bunuri, serviciul se considera efectuat la fiecare data specificata in contract pentru efectuarea platii.
 
Avand in vedere, legislatia de mai sus, in cazul transportului de bunuri nu puteti aplica niciuna din exceptiile prevazute la alin. 7,8, si 9, astfel ca veti aplica regula generala prevazuta la alin. 1, data faptului generator fiind data prestarii efective a serviciului.